La medida forma parte del Paquete Económico 2027 y busca ampliar la base gravable y cerrar espacios a prácticas de evasión. Sin embargo, especialistas advierten que también podría elevar la carga fiscal de empresas que realizan operaciones legítimas.
El Gobierno federal quiere recaudar más en 2027 sin aumentar las tasas del Impuesto Sobre la Renta (ISR), y para conseguirlo propone modificar la manera en que algunas empresas pueden aprovechar sus deducciones fiscales.
La propuesta está incluida en la iniciativa de reformas a la Ley del ISR que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) entregó al Congreso como parte del Paquete Económico 2027. La dependencia señala que el objetivo es fortalecer la recaudación y combatir esquemas de evasión, particularmente aquellos relacionados con facturas falsas y pérdidas fiscales recurrentes. Fuente: Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Paquete Económico 2027.
¿Qué quiere cambiar Hacienda?
Actualmente, una empresa calcula su impuesto sobre la renta tomando como referencia sus ingresos y restando las deducciones autorizadas por la legislación.
En términos sencillos: si una compañía obtiene 100 millones de pesos de ingresos y tiene gastos deducibles por 80 millones, el impuesto se calcula sobre una base mucho menor que los ingresos totales.
La propuesta para 2027 busca establecer un límite para determinadas empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos y que determinen utilidad fiscal. La iniciativa plantea reglas para limitar el aprovechamiento de ciertas deducciones. Fuente: SHCP, iniciativa de reformas fiscales del Paquete Económico 2027.
No sería un nuevo impuesto
Este punto es importante. La propuesta no aumenta directamente la tasa del ISR. Lo que cambia es la cantidad sobre la cual algunas empresas podrían calcular el impuesto.
La presidenta Claudia Sheinbaum ha señalado que el Paquete Económico 2027 no contempla nuevos impuestos y que las modificaciones buscan principalmente combatir la evasión y fortalecer el cumplimiento fiscal. Fuente: Presidencia de la República, información sobre el Paquete Económico 2027.
Hacienda estima que las medidas fiscales propuestas podrían generar ingresos adicionales y fortalecer la recaudación, de acuerdo con la documentación presentada junto con el paquete económico. Fuente: SHCP, Paquete Económico 2027.
El problema: no todas las empresas que deducen mucho están evadiendo
Aquí es donde comienza la discusión entre Hacienda y el sector empresarial.
Una empresa puede tener legalmente una proporción elevada de gastos respecto de sus ingresos. Esto puede ocurrir, por ejemplo, cuando atraviesa un periodo de bajas ventas pero mantiene gastos de operación, infraestructura, personal, rentas o financiamiento.
En esos casos, limitar las deducciones puede provocar que la utilidad fiscal resulte mayor que la utilidad económica real y, por consecuencia, que la compañía tenga que pagar más ISR.
Representantes de la iniciativa privada han planteado la necesidad de revisar los efectos que tendría un límite general, particularmente en sectores cuyos modelos de negocio requieren elevados niveles de gasto. Fuente: Consejo Coordinador Empresarial y análisis de especialistas difundidos tras la presentación del Paquete Económico 2027.
También cambiarían las reglas para pérdidas fiscales
La iniciativa no se limita a las deducciones. Hacienda propone modificaciones a las reglas para aprovechar pérdidas fiscales acumuladas, con el propósito de evitar que éstas reduzcan de manera excesiva la base gravable en un solo ejercicio y, al mismo tiempo, mantener la posibilidad de utilizarlas durante un periodo mayor. Fuente: SHCP, iniciativa de reformas a la Ley del ISR.
Hacienda apunta a empresas que reportan pérdidas constantemente
Uno de los argumentos centrales de la reforma es el comportamiento observado por las autoridades fiscales. Hacienda ha señalado que una parte importante de las empresas que declaran ingresos positivos termina reportando tasas efectivas de ISR muy bajas o pérdidas fiscales recurrentes. Estos datos forman parte de la justificación de la propuesta para fortalecer los controles fiscales. Fuente: SHCP, Paquete Económico 2027.
¿A quiénes afectaría?
La propuesta está dirigida principalmente a personas morales que superen los umbrales de ingresos y se encuentren dentro de los supuestos establecidos en la iniciativa. El Gobierno también ha planteado medidas diferenciadas para micro y pequeñas empresas y cambios al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Fuente: Presidencia de la República y SHCP, Paquete Económico 2027.
Una reforma que todavía puede cambiar
Por ahora, las empresas no tienen que modificar sus cálculos fiscales por este nuevo límite, porque se trata de una propuesta incluida en el Paquete Económico 2027.
El proyecto fue entregado al Congreso y deberá ser discutido y, en su caso, modificado y aprobado por los legisladores antes de convertirse en una obligación legal. La documentación oficial incluye la iniciativa de reformas a la Ley del ISR. Fuente: SHCP, Paquete Económico 2027.
El debate será particularmente relevante para las empresas que manejan grandes volúmenes de gastos y para aquellas que utilizan pérdidas fiscales acumuladas.
Para Hacienda, el objetivo es cerrar espacios de evasión y elevar los ingresos tributarios; para el sector privado, el reto será demostrar que las nuevas reglas no terminen castigando a empresas que simplemente tienen estructuras de costos elevadas.
En el fondo, la discusión gira alrededor de una pregunta sencilla pero importante para la economía mexicana: ¿cómo puede el Gobierno cobrar más impuestos a quienes evaden sin aumentar la carga de quienes ya cumplen?
Esa será una de las discusiones fiscales más importantes rumbo a 2027.
